कर:  

• यह करदाताओं द्वारा सरकार को दिया गया धन है।  
• यह अनिवार्य भुगतान है, न कि स्वैच्छिक भुगतान, या करदाताओं द्वारा किया गया दान।  
• संवैधानिक प्रावधान:  
• भारतीय संविधान के अनुच्छेद 265 में कहा गया है कि कानून के प्राधिकार के बिना कोई भी कर लगाया या एकत्र नहीं किया जाएगा।  
• भारतीय संविधान का अनुच्छेद 246 (सातवीं अनुसूची) संसद और राज्य विधानमंडल के बीच कराधान की विधायी शक्तियों का वितरण करता है।  
• 73 वें और 74 वें संविधान संशोधन अधिनियम में पंचायतों और नगर पालिकाओं को कर लगाने की अनुमति देने का प्रावधान है।  
•  राज्य सरकार कानून द्वारा किसी पंचायत या नगर पालिका को कर, शुल्क, पथकर आदि लगाने, संग्रहित करने और विनियोजन करने के लिये प्राधिकृत कर सकती है।  

कर संग्रह निकाय:

• भारतीय कर प्रणाली में त्रिस्तरीय संघीय संरचना है।  
• इसमें केंद्र सरकार, राज्य सरकारें और स्थानीय नगर निकाय शामिल हैं।  
• इनके द्वारा लगाए गए कर:  
  • भारत संघ सरकार:  
    • सीमा शुल्क  
    •  केंद्रीय उत्पाद शुल्क  
    •  आयकर  
    • वस्तु एवं सेवा कर (GST)।  
  • राज्य सरकारें:   
    • कृषि आय पर आयकर  
    • राज्य उत्पाद शुल्क  
    • वृत्ति कर  
    • भू राजस्व  
    • स्टाम्प शुल्क।  
  • स्थानीय निकाय:   
    • चुंगी (Octroi)
    • संपत्ति कर  
    • जल एवं जल निकासी आपूर्ति जैसी विभिन्न सेवाओं पर अन्य कर।  
• करों के प्रकार  
  • भारत में दो प्रकार के कर हैं: प्रत्यक्ष कर और अप्रत्यक्ष कर  
• प्रत्यक्ष कर:  
  • यह कर सीधे व्यक्तियों और कॉर्पोरेट संस्थाओं पर लगाया जाता है।  
  • इस कर को किसी अन्य को हस्तांतरित या वहन नहीं किया जा सकता।  
  • इस प्रकार, प्रत्यक्ष कर के मामले में कर का भार और कर का प्रभाव एक ही व्यक्ति पर पड़ता है।  
• प्रत्यक्ष कर के उदाहरणों में शामिल हैं:  
• आयकर  
  • यह एक प्रकार का कर है जो सरकारें अपने अधिकार क्षेत्र में व्यवसायों और व्यक्तियों द्वारा अर्जित आय पर लगाती हैं।  
  • यह प्रकृति में प्रगतिशील है  
• संपत्ति कर
  • यह करदाता के स्वामित्व वाली परिसंपत्तियों के बाजार मूल्य पर आधारित कर है।  
  • यह व्यक्तिगत परिसंपत्तियों के कुल मूल्य पर लगाया जाता है।  
• उपहार कर
  • भारत सरकार ने अप्रैल 1958 में उपहार अधिनियम, 1958 द्वारा विनियमित उपहार कर की शुरुआत की।  
  • इसे कुछ विशिष्ट परिस्थितियों में उपहार प्राप्त करने और देने पर कर लगाने के उद्देश्य से पेश किया गया था।  
  • उपहारों में नकद/चेक के रूप में दी गई धनराशि, अचल संपत्ति जैसे भूमि/भवन या कोई चल संपत्ति जैसे शेयर, आभूषण या पेंटिंग्स शामिल हैं।  
• पूंजीगत लाभ कर  
  • पूंजीगत लाभ का अर्थ है पूंजीगत परिसंपत्तियों के हस्तांतरण से होने वाला लाभ, जैसे भूमि, भवन, वाहन, पेटेंट, ट्रेडमार्क, आभूषण आदि की बिक्री।  
  • पूंजीगत परिसंपत्तियों के मालिक को पूंजीगत परिसंपत्तियों को बेचकर अर्जित पूंजीगत लाभ पर पूंजीगत लाभ कर का भुगतान करना होता है।  
• अप्रत्यक्ष कर:  
  • ये वे कर हैं जो अप्रत्यक्ष रूप से वस्तुओं और सेवाओं के माध्यम से जनता पर लगाए जाते हैं।  
  • वस्तुओं और सेवाओं के विक्रेता कर एकत्र करते हैं जिसे बाद में सरकारी निकाय एकत्र करते हैं।  
  • यहाँ, कर का आर्थिक बोझ अंतिम उपभोक्ता पर पड़ता है।  
• अप्रत्यक्ष कर के उदाहरणों में शामिल हैं:  
• वस्तु एवं सेवा कर (GST)  
  • यह वस्तुओं और सेवाओं के उपभोग पर गंतव्य-आधारित कर है।  
  • संविधान (एक सौ एकवां संशोधन) अधिनियम, 2016 द्वारा वस्तु एवं सेवा कर (GST) लागू किया गया।  
  • यह 1 जुलाई, 2017 को लागू हुआ ।  
  • GST के अंतर्गत सम्मिलित कर: बिक्री कर; केन्द्रीय उत्पाद शुल्क; मनोरंजन कर; चुंगी; सेवा कर; क्रय कर; मूल्य वर्द्धित कर।  
  • भारत के सर्वोच्च न्यायालय ने दिसंबर 2020 में माना कि लॉटरी, जुआ और सट्टेबाजी माल और सेवा कर (GST) अधिनियम, 2017 के तहत कर योग्य हैं।  
  • यह आपूर्ति शृंखला के प्रत्येक चरण पर लगाया जाता है, कच्चे माल की खरीद से लेकर अंतिम उपभोक्ता तक तैयार उत्पाद की बिक्री तक, जब भी मूल्य संवर्द्धन होता है और स्वामित्व का प्रत्येक हस्तांतरण होता है।  
  • गंतव्य-आधारित का अर्थ है कि जिस सरकार के अधिकार क्षेत्र में अंतिम लेन-देन होता है, उसे GST एकत्र करने का अधिकार है।  
  • उदाहरण के लिए, यदि कोई फ्रिज दिल्ली में निर्मित होता है लेकिन मुंबई में बेचा जाता है, तो महाराष्ट्र सरकार GST वसूलती है।  
  • GST के अंतर्गत शामिल न किये जाने वाले कर: संपत्ति कर और स्टाम्प शुल्क; विद्युत शुल्क; शराब पर उत्पाद शुल्क; मूल सीमा शुल्क; पेट्रोलियम क्रूड, डीज़ल, पेट्रोल, स्वचालित ट्रांसमिशन द्रव और प्राकृतिक गैस।  
  • CGST: इसका अर्थ है केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर। केंद्र सरकार वस्तुओं या सेवाओं की अंतर-राज्यीय आपूर्ति पर यह कर वसूलती है।  
  • SGST: इसका अर्थ है राज्य वस्तु एवं सेवा कर। राज्य सरकार वस्तुओं या सेवाओं की अंतर-राज्य आपूर्ति पर यह कर वसूलती है।  
  • IGST: इसका अर्थ है एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर। केंद्र सरकार वस्तुओं या सेवाओं की अंतर-राज्यीय आपूर्ति के लिए इसे एकत्र करती है।  
• मूल्य वर्धित कर (VAT)  
  • यह एक उपभोग कर है जो किसी उत्पाद पर तब लगाया जाता है जब उत्पादन से लेकर बिक्री के बिंदु तक आपूर्ति श्रृंखला के प्रत्येक चरण में मूल्य जोड़ा जाता है।  
  • यह राज्य में बेची गई वस्तुओं या सेवाओं पर लगाया जाने वाला कर है।  
  • GST लागू होने के बाद पेट्रोलियम, शराब और बिजली आदि पर VAT लगाया जाएगा।  
• सीमा शुल्क  
  • भारत सरकार सभी आयात और निर्यात पर यह कर लगाती है।  
  • भुगतान की जाने वाली राशि का निर्धारण कई कारकों जैसे कि संबंधित वस्तु का मूल्य, वजन, आयाम आदि के आधार पर किया जा सकता है।  
• स्टाम्प शुल्क  
  • पंजीकरण के समय संपत्ति के मूल्य के आधार पर स्टाम्प शुल्क वसूला जाता है।  
  • स्टाम्प ड्यूटी की राशि राज्य दर राज्य अलग-अलग होती है तथा संपत्ति के प्रकार जैसे अन्य कारकों पर भी निर्भर करती है।  
• मनोरंजन कर  
  • किसी भी प्रकार के वाणिज्यिक मनोरंजन पर लगाया गया कर, जैसे फिल्म टिकट, प्रदर्शनी, खेल आयोजन आदि, को कभी-कभी "मनोरंजन कर" भी कहा जाता है।  
• उपकर  
  • यह करदाता की मूल कर देयता के अतिरिक्त लगाया जाता है ।  
  • यह कर तब अतिरिक्त रूप से लगाया जाता है जब राज्य या केंद्र सरकार विशिष्ट उद्देश्यों के लिए धन जुटाना चाहती है।  
  • उदाहरण के लिये, सरकार प्राथमिक, माध्यमिक और उच्च शिक्षा के वित्तपोषण हेतु अतिरिक्त राजस्व जुटाने हेतु शिक्षा उपकर लगाती है।  
  • इसे अप्रत्यक्ष एवं प्रत्यक्ष दोनों प्रकार के करों पर लगाया जा सकता है।  
  • यह सरकार के लिए राजस्व का स्थायी स्रोत नहीं है, क्योंकि कर लगाने का उद्देश्य पूरा हो जाने पर इसे बंद कर दिया जाता है।  

भारत में कराधान को विनियमित करने वाली सरकारी संस्थाएँ  

• केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड ( CBDT )  
  • CBDT वित्त मंत्रालय के अधीन राजस्व विभाग का एक हिस्सा है ।  
  • यह भारत में प्रत्यक्ष कर के बारे में योजना और नीति के लिये महत्त्वपूर्ण विचार और जानकारी प्रदान करता है ।  
  • CBDT के अंतर्गत आयकर विभाग भारत में प्रत्यक्ष करों के प्रशासन के लिये ज़िम्मेदार है ।  
• केंद्रीय उत्पाद एवं सीमा शुल्क बोर्ड ( CBEC )  
  • यह वित्त मंत्रालय के राजस्व विभाग का एक हिस्सा है ।  
  • यह समिति सीमा शुल्क एवं केंद्रीय उत्पाद शुल्क तथा सेवा कर के संग्रहण एवं अधिरोपण के संबंध में नीति निर्माण से संबंधित है।  
  • GST कार्यान्वयन के बाद, CBEC का नाम बदलकर केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर एवं सीमा शुल्क बोर्ड (CBIC) कर दिया गया है।  
  • CBIC की मुख्य भूमिका GST से संबंधित नीति-निर्माण मामलों में सरकार की सहायता करना है।